Dasar
Pengenaan Pajak
Untuk dapat menghitung PPh, terlebih dahulu diketahui
dasar pengenaan pajaknya. Untuk Wajib Pajak dalam negeri dan Bentuk Usaha
Tetap (BUT) yang menjadi dasar pengenaan pajak adalah Penghasilan Kena Pajak.
Sedangkan untuk Wajib Pajak luar negeri adalag penghasilan bruto.
Besarnya Penghasilan Kena Pajak untuk Wajib Pajak
badan dihitung sebesar penghasilan netto. Sedangkan untuk Wajib Pajak orang
pribadi dihitung sebesar penghasilan neto dikurangi dengan Penghasilan Tidak
Kena Pajak(PTKP).
Penghasilan
Kena Pajak (WP Badan) =
Pengahasilan Neto
Penghasilan
Kena Pajak ( WP orang pribadi =
Penghasilan Neto – PTKP
Cara
Menghitung Penghasilan Kena Pajak
Perhitungan besarnya Penghasilan Neto bagi Wajib Pajak
dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT) dapat dilakukan dengan dua cara
yaitu:
1. Menggunakan Pembukuan.
2. Menggunakan Norma Perhitungan Penghasilan Neto.
Pembukuan
adalah suatu proses
pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan data dan informasi
keuangan meliputi harta, kewajiban, modal, penghasilan, dan biaya, serta jumlah
harga perolehan dan penyerahan barang atau jasa yang ditutup dengan menyusun
laporan keuangan berupa neraca dan laporan laba rugi pada setiap Tahun Pajak
berakhir.
Menghitungan Penghasilan Kena Pajak dengan
Menggunakan Pembukuan
Besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam
negeri dan bentuk usaha tetap, ditentukan berdasarkan penghasilan bruto
dikurangi biaya untuk mendapatkan, menagihm dan memelihara penghasilan,
termasuk:
1. Biaya yang secara langsung atau tidak langsung
berkaitan dengan kegiatan usaha, antara lain:
·
Biaya
pembelian bahan.
·
Biaya
berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk upah, gaji, honorium, bonus, dll.
·
Bunga,
sewa, dan royalty.
·
Biaya
perjalanan.
·
Biaya
pengolahan limbah.
·
Premia
asuransi.
·
Biaya
promosi dan penjualan yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan.
·
Biaya
administrasi.
·
Pajak,
kecuali Pajak Penghasilan.
2. Depresiasi atau pengeluaran untuk memperoleh harta
berwujud dan amortisasi.
3. Iuran kepada dana pension yang telah disahkan oleh
Menteri Keuangan.
4. Kerugian karena penjualan atau harta yang dimiliki.
5. Kerugian selesih kurs mata uang asing.
6. Biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang
dilakukan di Indonesia.
7. Biaya beasiswa magang , dan pelatihan.
8. Piutang-piutang nyata tidak dapat ditagih.
9. Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana
nasional, sumbangan dalam rangka penelitian, dan sumbangan fasilitas
pendidikan, serta biaya pembangunan infrastruktur sosial yang ketentuannya
diatur dengan Peraturan Pemerintah.
10. Kompensasi kerugian Fiskal tahun sebelumnya (maksimal
5 tahun).
Menghitung
Penghasilan Kena Pajak dengan Menggunakan Norma Perhitungan Penghasilan Neto
Wajib Pajak yang boleh menggunakan Norma Perhitungan
Penghasilan Neto adalah Wajib Pajak orang pribadi yang memenuhi syarat berikut:
1. Prederan bruto (Omset) kurang dari Rp 4,8 milliar per
tahun.
2. Mengajukann permohonan dalam jangka waktu 3 bulan
pertama dari tahun buku.
3. Menyelenggarakan pencatatan.
